日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号田井读什么字，畊和耕的区别文印发(fā)后，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不(bù)合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、田井读什么字，畊和耕的区别审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本(běn)地(dì)区(qū)实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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