日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会计(jì)部有关负责(zé)人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争广西属于哪个省份，广西属于哪个省哪个市哪个区，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当广西属于哪个省份，广西属于哪个省哪个市哪个区保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业(yè)不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条件(jià广西属于哪个省份，广西属于哪个省哪个市哪个区n)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事(shì)务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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