日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会(huì)计师事务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zu敷面膜前要擦水和乳液吗，正确的护肤顺序七步ò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督(dū敷面膜前要擦水和乳液吗，正确的护肤顺序七步)检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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