日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四丰巢柜最多能存放几天收多少钱 丰巢柜滞留10天还能取吗是审计委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进丰巢柜最多能存放几天收多少钱 丰巢柜滞留10天还能取吗建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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