日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规范。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量为中国人在俄罗斯安全吗，中国人在俄罗斯怎么样导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务(wù)所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立(lì)的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事中国人在俄罗斯安全吗，中国人在俄罗斯怎么样后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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