日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护非练实不食的练实是什么意思，练实指的是什么会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于(非练实不食的练实是什么意思，练实指的是什么yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机非练实不食的练实是什么意思，练实指的是什么构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务(wù)所的(de)报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业(yè)不(bù)得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的(de)事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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