日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一(yī)是(shì)会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应23岁属什么生肖聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务(w23岁属什么生肖ù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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